O fator R decide se uma empresa de serviços intelectuais (consultoria, tecnologia, engenharia, medicina, publicidade e outras atividades listadas no art. 18, § 5º-I, da LC nº 123/2006) paga o Simples Nacional pelo Anexo III ou pelo Anexo V. A diferença é grande: na primeira faixa, 6% contra 15,5%. A calculadora mostra o seu fator R, em que anexo você cai e, se estiver abaixo de 28%, quanto de pró-labore falta para mudar de anexo.
Como usar
- Receita bruta dos últimos 12 meses (RBT12), a mesma usada no DAS.
- Folha de salários dos últimos 12 meses, somando salários, pró-labore, 13º, férias, INSS patronal e FGTS.
- Opcionais: receita do mês, para comparar o DAS nos dois anexos, e pró-labore atual, para estimar quanto o sócio paga a mais de INSS e IR se aumentar a retirada.
Como o cálculo é feito
- Fator R ≥ 28%: Anexo III.
- Fator R abaixo de 28%: Anexo V.
A folha mínima para chegar ao Anexo III é a receita multiplicada por 0,28. O que faltar, dividido por 12, é o aumento mensal de pró-labore que fecha a diferença em um ano.
Exemplo: consultoria com R$ 300 mil de receita e R$ 36 mil de folha
- Fator R: 36.000 ÷ 300.000 = 12%, abaixo de 28%: Anexo V
- Folha mínima: 300.000 × 28% = R$ 84.000,00
- Falta: 84.000 − 36.000 = R$ 48.000,00, ou R$ 4.000,00 a mais de pró-labore por mês
- Alíquota efetiva com esse RBT12: 16,5% no Anexo V e 8,08% no Anexo III
- DAS sobre R$ 25.000 faturados no mês: R$ 4.125,00 no V contra R$ 2.020,00 no III, R$ 2.105,00 de diferença
- Custo para o sócio de passar o pró-labore de R$ 3.000 para R$ 7.000: o INSS sobe de R$ 330,00 para R$ 770,00 e o IRRF de zero para R$ 757,91, R$ 1.197,91 a mais por mês
Nesse caso a troca compensa: a economia no DAS é maior que o imposto extra do sócio.
Pontos de atenção
- Pró-labore entra; distribuição de lucros, não. Por isso muitos sócios fixam o pró-labore justamente em 28% do faturamento.
- A conta é móvel. Ela olha sempre os 12 meses anteriores. Um mês de faturamento alto pode puxar o fator R para baixo nos meses seguintes.
- Folha mínima não é o mesmo que pró-labore mínimo. Salários de funcionários, com INSS patronal e FGTS, também contam.
- O custo do aumento é estimado sobre o pró-labore do sócio, com a tabela do IR de 2026 e o INSS de 11% limitado ao teto. Com vários sócios, divida o aumento entre eles e refaça a conta para cada um na calculadora de pró-labore.
- Nem toda atividade de serviço usa o fator R. Advocacia, vigilância e obras, por exemplo, ficam no Anexo IV, e outras atividades vão direto para o III. Confira o seu CNAE na calculadora do Simples Nacional.